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2013会计职称考试《经济法基础》其他税收法律制度不定项选择题及答案

时间:2013-10-23 来源:张店会计培训

 1、某高新技术企业2012年7月开业,注册资金500万元,当年领用证照及签订相关合同如下:  
  (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个营业账簿,其中有一本资金账簿,记载实收资本500万元,资本公积100万元。 
  (2) 与甲公司签订了一份购销合同,约定用30万元的产品换取30万元的原材料;与乙运输公司签订一项货物运输合同,分别注明运输费10万元和装卸费1万元。 
  (3)以本公司财产80万元作抵押,向某银行借款100万元,合同规定年底归还,但该公司因资金周转困难,年底无力偿还借款,遂按合同规定将抵押财产产权转移给该 银行,并依法签订了产权转移书据。 
  已知:购销合同的印花税税率0.3‰;运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。 
  要求:根据上述资料,回答下列小题。 
  <1> 、该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为( )元。 
  A、2550 
  B、2555 
  C、3050 
  D、3055 
  <2> 、该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为( )元。 
  A、140 
  B、145 
  C、230 
  D、235 
  <3> 、该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为( )元。 
  A、100 
  B、400 
  C、450 
  D、550 
  <4> 、下列关于印花税的表述中,不正确的是( )。 
  A、法律咨询合同按技术合同征税 
  B、营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据 
  C、印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式 
  D、已贴花的凭证,修改后所载金额有增加的,其增加部分应当补贴足印花 
  2、2012年度的上半年企业共有生产经营用房产原值5000万元,7月1日起企业将其中原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年, 每月租金收入10万元,2012年共收取60万元;8月25日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。 
  (当地规定房产税扣除比例20%) 
  要求: 根据上述资料,回答下列小题: 
  <1> 、该企业当年应缴纳的营业税及城建税共计( )万元。 
  A、3 
  B、3.21 
  C、1.93 
  D、6.42 
  <2> 、该企业生产经营自用的房屋应缴纳的房产税为( )万元。 
  A、43.2 
  B、48 
  C、38.4 
  D、36 
  <3> 、该企业全年应缴纳的房产税共计( )万元。 
  A、50.4 
  B、44.8 
  C、56.8 
  D、52 
  <4> 、下列关于房产税的表述中,不正确的是( )。 
  A、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据 
  B、从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征 
  C、房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法 
  D、纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续的当月起,缴纳房产税 
  3、2013年3月,某工业企业销售其新建楼房一幢,取得销售收入1.4亿元,已知该企业支付与楼房相关的土地使用权费用及开发成本合计为4800万元,该企业没有按房 地产项目计算分摊银行借款利息,该楼房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售楼房缴纳有关税金770万元。 
  要求:根据上述资料,分析回答下列小题: 
  <1> 、该新建楼房扣除项目金额合计为( )万元。 
  A、5810 
  B、7010 
  C、6050 
  D、5970 
  <2> 、关于土地增值税,下列表述正确的是( )。 
  A、耕地占用税作为房地产开发成本扣除 
  B、财务费用中的利息费用,凡能够按照房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许在土地增值税税前据实扣除 
  C、企业转让旧房,可以在土地增值税税前扣除旧房的原值 
  D、合理的房地产开发费用可以在土地增值税税前据实扣除 
  <3> 、该工业企业应纳土地增值税( )万元。 
  A、3067.5 
  B、3223.5 
  C、2445.5 
  D、3119.5 
  <4> 、房地产开发企业满足下列条件,应该办理清算的是( )。 
  A、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的 
  B、房地产开发项目全部竣工、完成销售的 
  C、已竣工验收的房地产开发项目,已销售房地产建筑面积未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的 
  D、整体转让未竣工决算房地产开发项目的


答案:
  1、
  <1>、
  【正确答案】 C
  【答案解析】 应缴纳的印花税=3×5+7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)
  营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
  <2>、
  【正确答案】 C
  【答案解析】 应缴纳的印花税=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=230(元)
  对于购销合同中以货换货的易货合同,要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同;运输合同中的计税依据是运输费用,不含装卸费。
  <3>、
  【正确答案】 C
  【答案解析】 应缴纳的印花税=100×0.05‰+80×0.5‰=450(元)
  <4>、
  【正确答案】 A
  【答案解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
  2、
  <1>、
  【正确答案】 B
  【答案解析】 应纳营业税=60×5%=3(万元)。
  应纳的营业税及城建税合计=3×(1+7%)=3.21(万元)。
  <2>、
  【正确答案】 A
  【答案解析】 生产经营自用房产应缴纳的房产税
  =(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×50%
  =43.2(万元)
  【提示】原值1000万的仓库是7月1日出租的,那么1-6月这半年要从价计征房产税。
  <3>、
  【正确答案】 D
  【答案解析】 出租房产应缴纳的房产税
  =60×12%=7.2(万元)
  完工的职工宿舍应缴纳的房产税
  =500×(1-20%)×1.2%÷12×4
  =1.6(万元)
  全年应缴纳房产税
  =43.2+7.2+1.6=52(万元)
  <4>、
  【正确答案】 D
  【答案解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。
  3、
  <1>、
  【正确答案】 C
  【答案解析】 扣除项目金额=4800+4800×10%+770=6050(万元)
  <2>、
  【正确答案】 AB
  【答案解析】 企业转让旧房,可以在土地增值税税前扣除旧房的评估价格,而不是旧房的原值;房地产开发费用除允许据实扣除的利息费用外,其余的房地产开发费用 在土地增值税税前按照比例扣除。
  <3>、
  【正确答案】 A
  【答案解析】 销售收入=14000(万元)
  扣除项目金额=4800+4800×10%+770
  =6050(万元)
  增值额=14000-6050=7950(万元)
  增值额与扣除项目比例
  =7950÷6050×100%
  =131.40% > 100%
  应纳土地增值税
  =7950×50%-6050×15%
  =3067.5(万元)
  <4>、
  【正确答案】 BD
  【答案解析】 房地产开发企业,符合下列情形之一的,应进行土地增值税的清算:
  ①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
  ②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
  ③直接转让土地使用权的。

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